2010-03-22 18:06:17

俱乐部会员提出如下问题:
我公司投资境外公司，2009年取得投资收益1000万元，该项投资收益已在境外按照28%的所得税税率交税，请问

（1）我公司该项投资收益是否还需要缴纳所得税？

（2）根据财税（2009）125号文件的规定，该项投资收益可以享受税收抵免，那么是否需要在汇算清缴期间到税务局进行备案？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、企业所得税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。故境外分回的投资收益不属于免税收入。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
第二十六条　企业的下列收入为免税收入：
　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
2、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）规定：
第二十二条　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
3、根据上述规定，企业应该在企业所得税汇算清缴时汇总境内、境外在我国应缴纳的企业所得税额，然后再计算抵免限额，最后再计算出汇总时在我国应缴纳的所得税。

专家补充回复