2010-03-11 23:17:02

俱乐部会员提出如下问题:
外贸企业进料加工复出口，把进口的料件委托一家生产型的企业进行加工生产。

1、外贸企业的账务如何处理？退免税方面又应该如何备案？

2、受委托的加企业账务如何处理？材料上又该如何处理？开具加工费增值税专用发票给外贸企业，外贸企业凭此发票进行退免税？

3、加工过程中下脚料又该如何征税和退税？以上出口退税要根据哪些出口退税文件进办理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、外贸企业进料加工复出口委托加工：
借：库存商品
贷：银行存款
委托加工商品发出：
借：加工商品（进料加工）
贷：库存商品（进料加工）
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申请加工费退税时
借：应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
税率与退税率之间的差额：
借：出口销售成本
贷：应交增值税（进项税额转出）
2、进料加工业务备案
　　出口企业（包括外贸出口企业和生产企业）开展进料加工业务，必须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税税务部门审核签章，税务部门须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税税务部门印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”。出口企业因故未能执行进料加工合同，需持原“登记手册”或海关证明到主管税务部门办理注销手续（署监［1996］32号）。
3、受委托的加工企业按常规会计核算处理。
4、外贸企业凭加工企业开具的加工费增值税专用发票发票申请退税。
5、进料加工过程中下脚料征关税和进口环节增值税。
6、、申报退税按下文执行：
国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知国税发[2005]51号

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