2026-04-21 15:31:12

提出如下问题:
因对方单位施工迁改道路，造成我公司单电源运行基本电费增加，因该费用系本次线路迁改直接引发，双方确认该笔费用由对方单位全额承担，我方是否需要开具发票给对方？还是只需要开具收据？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

针对您遇到的这种情况，不能仅开具收据。
虽然这笔费用是因对方施工导致的赔偿或承担款，但在税务处理上，这通常被视为一种“价外费用”或者“转售电力”的行为。为了确保双方都能合规入账并规避税务风险，建议您向对方单位开具增值税发票。
以下是详细的分析和操作建议：
核心结论：为什么不能只开收据？
对方的入账需求（税前扣除）：
对方单位作为企业，承担这笔费用需要合法的凭证在企业所得税前进行扣除。根据税法规定，仅凭收据（除非是特定的行政事业单位收款）无法在税前扣除。如果只给收据，对方未来面临补税风险，可能会回头找麻烦。
费用的性质判定：
情形一（最可能）：视为“价外费用”
由于这笔基本电费增加是对方“线路迁改”这一行为直接引发的，且由对方全额承担，税务局通常会将这笔款项视为您向对方提供电力服务（或配合施工）过程中收取的价外费用。根据《增值税暂行条例》，价外费用必须并入销售额缴纳增值税，因此必须开具发票。
情形二：视为“转售电力”
如果您是因为单电源运行导致总用电量计费方式变化，实质上相当于您代为承担了部分电力成本，再向对方收回。这属于转售货物（电力）行为，也必须开具发票。
应该开具什么类型的发票？
建议您与对方财务沟通，通常有以下两种开票方式，具体取决于你们双方的财务协商和税务局的要求

方案 A供电/电费13% (一般纳税人)最合规、最常见。
将这笔费用视为向对方销售了电力服务。如果您是一般纳税人，按13%开具专票，对方也能抵扣进项，对双方最有利。

方案 B建筑服务-配合费/协调费 9% 或 3%如果这笔钱被定义为因工程施工产生的“配合费”或“管理费”，可按建筑服务开具。但需注意，这可能与“基本电费”的实际名目不匹配，存在一定解释成本。

方案 C营业外收入（不推荐）不征税/6%仅当这笔钱被严格界定为纯粹的“违约金”或“赔偿金”且不涉及任何货物/服务交易时才适用。但由于这是“基本电费”的增加，本质还是与用电有关，税务局极大概率要求按销售电力征税。

为了保障您公司的利益，避免后续税务稽查风险，请按以下步骤操作：
1、签订补充协议或确认函：
不要口头约定。请务必与对方签署一份《关于线路迁改导致基本电费增加的补偿协议》或在工程签证单上明确：“因乙方施工导致甲方单电源运行，产生的额外基本电费 XXXX 元由乙方承担，甲方据此向乙方开具增值税发票。”
2、开具发票：
建议按照“电力”品目开具增值税专用发票（如果您是一般纳税人）。
备注栏可以注明：“XX项目线路迁改引起的基本电费增加款”。
3、资金结算：
通过公对公转账结算，备注清楚款项用途。

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