2026-03-16 14:31:05

提出如下问题:
公司从鸡苗养殖小鸡属于自产农产品吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

是的，公司从鸡苗养殖成小鸡（并继续饲养至成品）属于自产农产品。
根据中国现行的税收政策（增值税和企业所得税），公司自行购买鸡苗、饲料，经过饲养管理长成小鸡或成鸡的过程，被视为农业生产过程，其销售的产品属于“自产农产品”。
具体政策依据和关键点如下：
1. 增值税方面
免税政策：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
认定标准：公司如果自己提供场地、资金、技术，购买鸡苗和饲料进行饲养，承担了养殖过程中的自然风险和市场风险，那么最终销售的小鸡或成鸡均视为“自产农产品”，享受免征增值税优惠。
“公司+农户”模式：即使公司采取“公司+农户”的模式（公司提供鸡苗、饲料、兽药，委托农户饲养，回收后销售），根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号），这也视同农业生产者销售自产农产品，同样免征增值税。
2. 企业所得税方面
免税政策：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事牲畜、家禽的饲养项目的所得，免征企业所得税。
范围：这包括从鸡苗开始饲养到出栏的全过程。只要公司的主营业务是家禽饲养，且符合相关核算要求，这部分所得通常可以免缴企业所得税。
3. 需要注意的界限（深加工不免税）
虽然养殖过程属于自产农产品，但需要注意加工深度：
初级农产品（免税）：活鸡、宰杀后的冷鲜/冷冻鸡肉（未经过熟制、罐头化等深度加工）通常仍被视为初级农产品或自产农产品范畴，享受免税。
深加工产品（征税）：如果公司将养殖的鸡进一步加工成熟食、罐头、休闲食品等（例如“烧鸡”、“鸡肉罐头”），则超出了“自产农产品”的范畴，属于工业加工品，需要按规定税率缴纳增值税和企业所得税，不再享受自产农产品的免税优惠。

公司从鸡苗开始养殖，无论是养到“小鸡”阶段出售，还是养到“成鸡”阶段出售，只要未进行深度加工，都属于自产农产品，在合规核算和申报的前提下，可以享受增值税免征和企业所得税免征的优惠政策。

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