2026-02-10 11:51:52

提出如下问题:
生产销售产品，同时对该产品进行设计，签订销售合同时，将产品和设计费签订在一个合同中，且产品和服务费金额分开列示。此合同中的服务费增值税税率是否为6%。

此情况是否属于增值税法中‘第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。’。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

服务费税率并非必然为 6%，是否适用增值税法第十三条取决于交易是否构成 “一项应税交易且业务间有主附关系”。若设计服务是产品销售的附属业务，应按产品 13% 税率计税；若设计服务可独立定价与交付，可按兼营分别适用 13%（产品）与 6%（设计服务）税率。以下为判定标准与实操要点：
一、核心判定标准（2026 年 1 月 1 日起适用）
依据《增值税法》第十三条与《实施条例》第十条，适用 “按主要业务计税” 需同时满足两项条件：
1、包含两个以上不同税率 / 征收率的业务；
2、业务间存在明显主附关系 —— 主要业务体现交易实质与目的，附属业务以主要业务发生为前提，无独立商业价值。
二、实务判定与税率适用

设计为产品销售的附属（如定制化产品配套设计，无设计则产品无法交付）按产品 13%客户核心需求是买产品，设计无独立定价与交付意义
设计可独立交付（如通用产品 + 独立设计方案，设计可单独出售） 否（按兼营）产品 13%+ 设计 6%， 设计有独立商业价值，分开列示并分别核算
三、实操与合规要点
1、合同与核算规范
主附关系情形：合同注明设计为产品配套，统一按 13% 开票计税，避免因税率适用错误引发风险。
兼营情形：需在合同中明确产品与设计服务的独立履约义务、定价依据与交付标准，财务上分别核算销售额，按对应税率开票与申报。
2、判定证据留存
保留客户需求文件、设计方案独立性说明、定价依据等资料，证明交易实质（主附或兼营），以备税务核查。
3、计算公式
主附关系：应纳税额 =（产品销售额 + 设计服务费）×13%。
兼营：应纳税额 = 产品销售额 ×13% + 设计服务费 ×6%。

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