2026-01-06 20:11:45

提出如下问题:
问：货已发，收部分货款，还有尾款没有收齐，增值税的纳税时点是什么时候？



销售合同

甲⽅(需⽅)：

⼄⽅(供⽅):

合同编号：WH2023092301

⽇期： 2023/09/23

合同形式：电⼦合同

就甲⽅购买⼄⽅产品⼀事，经甲、⼄双⽅协商⼀致，达成以下共识：

⼀、产品名称、商标、规格型号、⼴家、数量、⾦额、供货时间

压机

⼆、产品质量要求、供货范围

2.1执⾏标准：按国家标准执⾏，国家标准没有明确规定的部分按⾏业标准执⾏。

2.2技术参数：按合同配置或者特殊技术⽂件。

三、产品质量要求、供货范围

3.1付款⽅式：甲⽅通过银⾏转账⽅式将货款汇⼊⼄⽅指定的银⾏账户；合同签定后预付定⾦壹拾万元整给⼄⽅，设备发货时压机装上⻋再将剩余的尾款

付清，⼄⽅在收⻬合同项下全部货款之前保留对货物的所有权。

四、产品交货、包装、运输

4.1交货期限：收到需⽅定⾦后10天交货。

4.2产品包装：符合产品运输要求，保证设备安全

4.3交货地点：需⽅⼚内，安全送达需⽅⼚内。

4.4运输⽅式：供⽅协助需⽅处理

4.5运输费⽤：需⽅承担，供⽅仅负责在供⽅⼚内的装吊以及必要的设备防护。

4.6五、安装调试、设备验收、质量保证

5.1安装调试：中国⼤陆以内供⽅派专业⼈员到需⽅⼯⼚免费安装调试，但⻝宿由需⽅安排。

5.2合同设备运抵需⽅现场后，供⽅需在收到需⽅书⾯通知后七个⼯作⽇内派驻1～2名技术⼈员抵达需⽅现场进⾏安装调试验收。

5.3设备未最终交验，为防⽌发⽣设备及⼈⽣事故，需⽅不得投⼊⽣产使⽤。如⾃⾏⽣产使⽤视为验收合格。

5.4产品验收：按本合同第⼆条之规定验收。

5.5提出异议期限：产品验收后，对产品的外观质量及数量异议限收货之⽇起三⽇内以传真⽅式向供⽅提出；内在质量异议限产品验收合格之⽇起30⽇内

5.6质保期限：设备安装调试完成后，框架质保2年，油缸质保18个⽉，密封圈质保18个⽉，若有发现翻新部件全额退款。质保期的免费服务不包括需⽅

因违规操作或不可抗拒因素导致的设备故障。设备过质保期后供⽅仍旧提供⻓期的技术⽀持及售后服务。

六、产权转移

6.1在需⽅尚未全部付清货款情况下，设备的所有权属供⽅，⾃产品付清余款后转移⾄需⽅。若需⽅在合同约定时效内不能付款的，且多次催缴⽆果的情

况下，供⽅有权处置该合同设备以抵消合同剩余款项，由此产⽣的⼀切费⽤由需⽅负责。

七、违约责任

7.1除不可抗⼒因素外(不可抗⼒因素包括严重的地震、公路塌⽅、⽕灾或⽔灾等当事⼈不能预⻅、不能避免并不能克服的客观情况),如合同⼀⽅不履

⾏或不完全履⾏本合同义务，均构成违约，守约⽅有权以书⾯形式通知违约⽅，⽴即提前终⽌本合同。违约⽅应向守约⽅⽀付违约⾦，并承担因其违

约⾏为⽽导致守约⽅所发⽣的经济损失。

7.2如供⽅的货物质量有缺陷的，供⽅应及时地予以修复或更换。

⼋、合同的履⾏

8.1合同⼀旦⽣效，双⽅当事⼈应当认真履⾏。

8.2本合同⼀式⼆份，双⽅各执⼀份，⾃合同双⽅法定代表⼈/授权代表签字并加盖公章之⽈起⽣效(传真件有效)。

8.3本合同争议解决：本合同在履⾏过程中发⽣争议，由双⽅当事⼈协商解决。协商不成，由供⽅⼈⺠法院裁决。

⼗、其它约定事项

10.1为减少费⽤，降低成本，经双⽅当事⼈同意并确认，本合同以传真或微信拍照⽅式签字盖章后确⽴供需关系，并视其为有效要件。




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

请参考以下规定确定纳税时点

财政部 国家税务总局
财税〔2016〕36号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

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