2025-12-30 14:44:54

提出如下问题:
项目税务核定征收个税的，公司不需要代申报个税，发放工资计入哪个科目，请举例说明


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

会计科目选择依据
核心原则
工资发放的核心是记录企业对员工薪酬的支付义务，无论是否代扣代缴个税，均需通过“应付职工薪酬”科目归集人工成本。若个税由税务机关核定征收且公司无需代申报，个税部分不通过“应交税费”科目核算，而是直接作为员工税后收入处理。
科目归属
“应付职工薪酬——工资”：记录企业应支付给员工的税后工资总额。
“银行存款”或“库存现金”：记录实际支付给员工的金额。
若涉及项目成本归集（如建筑、制造等行业）：需通过“工程施工——合同成本——直接人工”（建筑行业）或“生产成本——直接人工”（制造行业）等科目过渡，最终仍归集至“应付职工薪酬”。
二、具体会计分录及案例
案例1：一般企业发放工资（无代扣代缴义务）
背景：某公司员工月工资为税后10,000元，税务机关核定征收个税，公司无需代申报。
会计分录：

计提工资时：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门归集） 10,000
贷：应付职工薪酬——工资 10,000
发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资 10,000
贷：银行存款 10,000

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