2025-11-24 15:10:45

提出如下问题:
我公司是山东的生产销售撒肥机公司，因合作项目需要去省外宣传施工-田间整改作业推动有机粪肥肥力精准撒洒，其目的是加大撒肥机的创新，主要是人工费，所发生的费用可否开发票：*建筑服务*工程款，同时备查资料有哪些？对于我公司所产生的税费有哪些？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

你所述的田间整改作业相关人工费，通常不建议开具建筑服务工程款发票，更贴合的开票类目为建筑服务其他建筑服务，若仅单独提供纯人工劳务，还可能对应劳务类发票，具体及备查资料如下：
发票开具的合规性分析
与建筑服务工程款发票的适配性低：工程款发票一般针对包含材料、人工、机械等在内的整体建筑工程款项，且对应建筑物、构筑物建造等典型建筑业务。而你方业务核心是田间整改与粪肥精准撒洒，虽田间整改中的土地平整等属于建筑服务范畴，但目的是测试撒肥机创新，且费用仅为人工费，无整体工程的材料、机械采购等配套支出，开具工程款发票与实际业务实质不符，可能被认定为未按规定开具发票。
更合规的开票类目：依据财税〔2016〕36 号，田间整改中的土地开挖、平整等作业，属于建筑服务中的 “其他建筑服务”，对应的发票类目可开具为建筑服务其他建筑服务；若仅为粪肥撒洒的纯人工劳务，未涉及土地整改类工程作业，也可根据实际情况开具劳务劳务费发票，避免税务风险。

撒肥机属于农业机械范畴，生产销售该设备的公司需缴纳的税种以增值税、企业所得税为核心，搭配增值税附加税，同时涉及印花税等其他小额税种，具体如下：

1、增值税：这是核心流转税。因撒肥机属于农机，一般纳税人销售该设备适用 9% 的税率，其进项税额可从销项税额中抵扣；小规模纳税人则按 3% 的征收率缴纳增值税，且无法进行进项税额抵扣。若公司同时销售撒肥机的配件，配件对应的增值税税率为 13%。
2、增值税附加税：以企业实际缴纳的增值税为计税基数，和增值税同步申报缴纳，具体包含三种税费。一是城市维护建设税，根据企业所在地不同税率有差异，市区为 7%、县城或镇为 5%、农村为 1%；二是教育费附加，税率统一为 3%；三是地方教育附加，税率通常为 2%。部分符合条件的小微企业可享受附加税减半征收的优惠政策。
3、企业所得税：针对公司生产经营所得和其他所得征收，一般税率为 25%。若公司符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，可享受 5% 的优惠税率。该税种按季度预缴，年度终了后 5 个月内完成汇算清缴，多退少补。计算时，可从公司总收入中扣除合法的成本、费用、税金及损失等项目，以确定应纳税所得额。
4、印花税：公司在生产经营中签订的购销合同、采购合同等应税凭证需缴纳印花税。其中购销合同通常按合同金额的 0.03% 计税；此外，若公司有资金账簿，还需按规定缴纳资金账簿相关的印花税。
5、其他可能涉及的税种：若公司拥有自有房产用于生产经营，需缴纳房产税，一般按房产原值的 70% 乘以 1.2% 的税率按年缴纳；若使用自有土地，需缴纳城镇土地使用税，税率根据土地所在地区的等级标准计算；若公司有自有车辆，还需缴纳车船税，税额根据车辆的类型、排量等参数确定。

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