2023-10-24 10:09:32

提出如下问题:
母公司（国有独资）无偿划转一年内竞拍的土地给孙公司双方涉及税费问题，有减免政策的提供一下政策文件。母公司和子公司是100%控股，子公司和孙公司也是100%控股。在孙公司取得土地的方式中，为了缴纳税费少，选择投资还是无偿划转？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

增值税方面： 根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号），纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产。
企业所得税方面：参考财税【2019】109号有优惠政策
契税方面：有优惠政策参考财税2021年17号文件
因此，您公司只是土地无偿划转，不符合2013年66号公告的优惠规定，需要缴纳增值税。有优惠政策的是企业所得税和契税，其他无优惠政策。谢谢提问！

专家补充回复
专家回复	土地增值税和印花税无优惠