2023-07-06 08:54:45

提出如下问题:
公司为生产制造业，一般纳税人，1.公司厂房等基建完成了，产线还未建设，现政府要将土地收回并收购公司的厂房等资产，那账面有进项税怎么处理？可以退税吗？（从未发生过销售业务，纳税等级M级）

2.公司收到政府的收购资金涉及哪些税款？账务怎么处理？

3.公司以上业务处理后撤资、注销涉及的税问题有哪些？有什么风险？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

进项税可以退税处理。

退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到“应交税费-未交增值税”科目，则分录为：

借：银行存款

贷：应交税费-未交增值税

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为。

按照《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）的通知》》（国税发【1993】149号）规定，不征收营业税。现改为增值税。

同时，因政府城市规划需要收回土地，公司收到的补偿价款可以免增值税和土地增值税，公司可以向主管税务局备案享受减免。

公司要想不被查，先得会自查，在办理公司注销前，这些容易“爆需”的坑一定要妥善处理。具体包括以下情形;

一、账面有存货，但无实物

1、已经销售的货物不做账。不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

处理办法：需立即进行自查，并补缴增值税，企业所得税等税款。

2、存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除。

二、账面有存货，但已过期

该情况有两种处理方式:

1、作为资产损失处理;

2、低价销售。

三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

在此要要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，目价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票!

四、老板从公司借款未归还

企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

五、印花税未足额缴纳

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。

此外，如今随着金税四期到来，预警系统会更为严密，公司正常经营期间一定要:如实电报、四流合一。否则，一旦税务存在问题，即便是公司注销了，也会依法追究公司责任。

具体如何操作请咨询当地税务机关。

专家补充回复