2023-07-04 15:26:56

提出如下问题:
询问：尊敬的老师，您好！我想向您咨询问题！

企业在2023年6月给公司高管及中层管理人员办理企业年金，其中高管人员补缴2020年1月-2023年5月，中层管理人员补缴2023年1月-5月，缴费比例按照基数的企业承担8%+个人承担4%（说明：补缴的这些年度或月份，个人承担部分亦由企业承担，正常缴纳月份则个人承担个人部分，企业承担企业部分）。

问题1：企业所得税方面，补缴的这些月份或年度中，由企业承担的个人部分，2023年度企业所得税汇缴时，是否需要纳税调增，2020年-2022年度补缴的企业承担部分，是否也需要纳税调增？

问题2：个人所得税方面，高管补缴的2020年1月-2023年5月里的个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是否可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额？中层管理人员补缴2023年1月-5月里的个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是否可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额？

谢谢帮助解答！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财税[2009]27号 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

1.企业支付的上述年金，包括企业负担部分，以及企业代个人负担的部分，都不能税前扣除。因为不符合财税2009 27号文件规定。
2.个人并没有实际负担该项支出，不存在在个税前扣除的问题。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复