2022-06-11 21:43:38

提出如下问题:
我公司是建筑企业工地发生的费用都进工程施工科目，确认工程成本时是工程施工科目直接转入主营业务成本，借：主营业务成本，贷：工程施工这分录对吗？如果归集的费用还没结转入主营业务成本那放在哪个科目？我公司按进度确认安装收入时分录是借：应收账款，贷：主营业务收入，贷销项税，还是借应收账款，贷工程结算.工程结算和工程施工有什么区别？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：以下是工程施工账务处理会计分录，及相关科目的核算内容，贵公司可以参考一下。

实际发生的合同成本

借：工程施工

贷：应付工资、库存材料等

已结算的工程价款

借：应收账款

贷：工程结算

已收的工程价款

借：银行存款

贷：应收账款

确认的收入、费用和毛利

借：工程施工——毛利

主营业务成本

贷：主营业务收入

工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲

借：工程结算

贷：工程施工

工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
按按照《施工企业会计制度》的规定，应该在工程施工下设：合同成本、合同毛利。

合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
合同毛利：本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
工程结算科目为建造承包商专用的会计科目，一般用来核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目应当按照建造合同进行明细核算。企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

专家补充回复
专家回复	您好：在结算的工程价款，开票时确认销项税额 借：应收账款 贷：工程结算 应交税费-应交增值税（销项税额）