2020-07-10 10:26:09

提出如下问题:
请问：

一、我公司是一家初级农产品贸易企业，购进羊毛经挑捡后直接出售，销售的增值税税率是多少？请列文件依据

二、售后回租业务是否适用于一般性的商品，比如活体待售羊，如适用，请以2000万价值的羊做售后回租业务为例，举例说明出租方、承租方业务如何处理，回租期时间1年，年息12%。同时请提供相关文件。谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

如果是农业生产单位（含农户）出售 这个免税 如果是属于一般纳税人的生产经营单位，那按13%征税（粗加工废料）17%（深度加工废料），。属于小规模纳税人按照3%征税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。

农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等;自产自销是自己生产，并且用于自己销售的一种行为，而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品，则不在免税的行列。同时，需要特别注意的是，免税的农业产品必须是初级农业产品，即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。

售后回租属于经营租赁，经营租赁是为了经营或者是增加营收而采取的租赁方式，经营性租赁一般少见售后回租的业务模式，确认所有权的交割，设备转让合同；因此一般涉及的合同包括.经营租赁不涉及到租赁物件所有权的交割。

售后回购形式上属于销售，实质上属于融资行为。

相当于销售方向购买方（客户）借款，回购的时间就是借款的期限。

回购价和购买价款之间的差额一般认为是借款的利息。

销售的产品只是起到抵押的作用。

通常情况下，售后回购进行账务处理的时候收到的款项应确认为负债（其他应付款）处理。

发出商品时：借：银行存款贷：其他应付款应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：库存商品 贷：发出商品回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

将回购价大于售价的差额按月计提利息：借：财务费用贷：其他应付款回购商品借：财务费用 贷：其他应付款 借：其他应付款应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款同时：借：库存商品 贷： 发出商品有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

专家补充回复