2020-05-29 18:45:58

提出如下问题:
我司为物业行业，为一线员工购买团体公众险，我司以下开票和核算是否正确：

1、请保险公司开专票，抵扣增值税

2、我司作为费用核算后，同时也作为所得税抵扣的依据

请问以上处理正确吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、不能抵扣增值税。
财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

2、不能作为费用核算，也不能所得税前扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
　　第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

专家补充回复
专家回复	1、这属于集体福利或者个人消费业务，不能抵扣进项税。 2、特殊工种是指从事特种作业人员岗位类别的统称，是指容易发生人员伤亡事故，对操作本人、他人及周围设施的安全有重大危害的工种。原国家劳动部将从事井下、高空、高温、特重体力劳动或其他有害身体健康的工种定为特殊工种并明确特殊工种的范围由各行业主管部门或劳动部门确定。 目前，允许税前扣除的特殊工种是指有法可依的工种，如《建筑法》规定的高空作业工种，《煤炭法》规定的井下作业工种，必须购买人身保险，这些有法可依的特殊工种工人人身安全保险费支出，是可以税前扣除的。 以上是个人对于企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，可以税前扣除。