2019-05-31 15:13:11

提出如下问题:
小微企业物流公司，购买商业用地，请问涉及哪些税种，税率多少？是否存在税收优惠？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

小微企业物流公司，购买商业用地应缴纳印花税，税率万分之五，契税。


中华人民共和国印花税暂行条例
　　第二条 下列凭证为应纳税凭证：
　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
　　2.产权转移书据；
印花税税目税率表
11．产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人

中华人民共和国契税暂行条例
  第一条　在中华人民共和国境内转移土地,房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税.
    第二条　本条例所称转移土地,房屋权属是指下列行为：
    (一)国有土地使用权出让；
    (二)土地使用权转让,包括出售,赠与和交换；
    (三)房屋买卖；
    (四)房屋赠与；
    (五)房屋交换.前款第二项土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移.
    第三条　契税税率为3-5%.
    契税的适用税率,由省,自治区,直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案.
    第四条　契税的计税依据：
    (一)国有土地使用权出让,土地使用权出售,房屋买卖,为成交价格；
    (二)土地使用权赠与,房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售,房屋买卖的市场价格核定；
    (三)土地使用权交换,房屋交换,为所交换的土地使用权,房屋的价格的差额.
    前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,或者所交换土地使用权,房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定.
    第五条　契税应纳税额,依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收.应纳税额计算公式：
    
         应纳税额＝计税依据X税率

    应纳税额以人民币计算.转移土地,房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算.


以下物流企业的税收优惠政策执行到期后，还未出台新的政策，建议关注一下国家税务总局最新政策。
财政部 税务总局关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策的通知
财税〔2018〕62号
全文有效 成文日期：2018-06-01

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　为促进物流业健康发展，现对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税政策通知如下：

　　自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　符合减税条件的纳税人需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。

　　本通知所称的物流企业、大宗商品仓储设施范围及其他未尽事项，按照《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号）执行。

　　请遵照执行。

　　财政部 税务总局

　　2018年6月1日

专家补充回复