2016-10-31 13:05:27

提出如下问题:
代扣非居民企业所得税可以扣除附加税费吗

　《所得税法实施条例》第一百零三条　依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。 　　企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。 企业所得税=（300-18*（7%+3%+2%+%））*10% 代扣代缴企业所得税时可以扣除附加税费吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
支付境外特许权使用费代扣代缴企业所得税不可以扣除城建税等附加税。
根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在计算需代扣代缴税款时应根据税款负担对象的不同区分以下情况：
　　1、税款由境外非居民企业承担，此时发票上的金额为含税金额，按以下方式计算代扣代缴税款：
　　扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率
　　2、税款由扣缴义务人负担的，《源泉扣缴管理办法》第十条规定，此情形下应将非居民企业取得的不含税所得换算成含税收入，再计算应扣缴的税款，具体如下：
　　含税金额=不含税金额÷（1-6%×城建及教育费附加率-企业所得税税率）×（1+6%）
　　扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率
建议和主管税务局进行具体沟通确认。
谢谢提问。

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