2016-03-28 16:49:59

提出如下问题:
企业购买汽车一辆，如果不留残值，每年的所得税汇算时是否需要纳税调整，如果需要调整，按照多少残值率计算的折旧来调整，谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、合理确定固定资产的预计净残值。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

企业会计准则第 4 号——固定资产
第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

2、残值率一般控制在3%-5%。不留残值是否必须调整，看当地税务机关掌握的尺度。

专家补充回复