2016-01-28 10:00:44

提出如下问题:
我公司为医疗器械生产企业，目前处于筹建期，主要为研发。研发费用在长期待摊费用中按研发项目核算。原材料（可能形成无形资产）在研发支出中按研发项目核算。问：1、研发费用不通过“研发支出”会计科目核算归集将来能享受加计扣除吗？2、目前在长期待摊费用中归集的研发费用是否需要年终汇算清缴审报加计扣除？若不申报，何时才申报？3、研发支出形成无形资产价值确认，是否必需通过评估机构评估才行？企业若自行确认，能用什么方法？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
1.没有专门规定明确“研发费用不通过‘研发支出’会计科目核算归集将来能享受加计扣除”，但会计准则要求研发费用要通过“研发支出”会计科目核算，税务规定只有财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业才能申请享受。建议贵公司研发费用最好通过“研发支出”会计科目核算。
2.关于目前在长期待摊费用中归集的研发费用是否需要年终汇算清缴申报加计扣除，我的建议是根据研究阶段、公司损益情况和当地征管习惯等因素综合考虑决定是否上报以及何时申报合适。
3.研发支出形成无形资产价值确认，没有专门规定要求是否必需通过评估机构评估。企业若自行确认（企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)，而将开发阶段符合无形资产五个具体确认条件的开发支出予以资本化）需要考虑以下5点。一是从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；二是具有完成该无形资产并使用或出售的意图；三是无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品具有市场或该无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；四是有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；五是归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。如果开发阶段支出符合以上5个条件，请按相应的金额确认。
谢谢提问。

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