2015-03-31 16:20:40

提出如下问题:
1、出口退税是退销项税还是退已交税金？

2、出口退税的会计核算及会计分录怎么做？

3、出口退税的应交税金科目怎么退税原理及分录？

4、出口退税第一个月的留抵税金怎么处理？

我是松子加工企业，第一个月定位出口退税企业，请给位老师能详细点回答？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

以下是生产型企业出口退税的流程，贵公司可以参考一下。
生产企业出口业务会计核算
一、一般贸易方式下出口业务核算：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：
借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

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