2014-12-02 10:08:36

提出如下问题:
职工的福利费哪些是免个人所得税的？财务部的培训费怎么做账，会涉及到个人所得税吗？买工作服会涉及到个人所得税吗？员工的出差补贴要计算个人所得税吗？请老师帮我解答


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.根据《中华人民共和国个人所得税法》44号令第四条规定福利费可以免纳个人所得税。《条例》第十四条解释：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
2.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，若企业报销此费用，应当计入该员工当月工资薪金所得中依法计征个人所得税。 假如是其他的培训，例如为了提升职工的工作能力而组织的职业技能培训，上岗培训等，相应的培训费用一般不需要代扣个税。
3.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）对企业员工服饰费用支出扣除问题予以明确：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”

　　对符合上述条件的服饰费用，如银行统一为员工购置并要求员工工作时统一着装的工作服，如同企业提供的其他工作条件（工作装备、工具、办公用品）一样不必扣缴个人所得税。但单位以现金或采取实报实销方式支付给员工的服装费，均应并入员工当月工资中计算扣缴个人所得税。
4.根据我国税法规定：对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人工资、薪金的项目的收入，不予征税。这些项目包括：

　　1.独生子女补贴；

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；对这部分福建省从1998年4月份起统一规定每人每月加计扣除300元；

　　3.托儿补助费；

　　4.差旅费津贴，误餐补贴。

　　差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。

　目前大部省、市交通费和住宿费一般都在规定标准内凭合法票据报销，出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。


　　出差伙食补助费在上述标准范围内①可不计入应缴个人所得税的工资薪金收入，②也可在所得税前扣除，在上述标准范围之外的应计入工资薪金收入缴纳个人所得税。

　　根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》（国税发[2000]84号）第五十二条规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。因此，只要是符合上述规定的差旅费用就可以在税前扣除。

请贵公司参考以上文件规定。

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