2014-06-27 22:36:13

提出如下问题:
非独立核算的分支机构要注销账务怎么处理，分支机构的资产如何转入总机构，涉及缴纳什么样的税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、存货用于销售，涉及增值税。固定资产不用于销售，不涉及增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

2、企业所得税：资产在总机构及其分支机构之间转移不视同销售确认收入。
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知
国税函[2008]828号
　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

3、对冲内部往来、内部销售收入及销售成本。

专家补充回复