2014-04-16 12:47:40

提出如下问题:
我公司是牛羊分割企业，企业所得税有免税的非免税的，本年亏损100万，本年有当时土地政府返还出让金500万，税务局说500万出让金是营业外收入，不是免税项目，让我们交500*25%的所得税，问：是否合法，免税企业的所得税是按法人单位计算不交税？还是按经营项目计算缴所得税呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

对于您描述的土地返还出让金按法人单位计算缴纳企业所得税。
税务局的说法正确，贵公司取得的土地返还出让金相当于从政府取得的财政性资金，应计入当年收入总额。法规如下：

财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
　　财税[2008]151号
　一、财政性资金
　　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
　　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

专家补充回复
专家回复	中华人民共和国企业所得税法第一条规定： 在中华人民共和国境内，“企业”和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 因此，企业所得税是按法人单位来计算缴纳。 至于企业取得的出让金返还能否弥补亏损，国家税法没有明确规定，但由于税务机关有很大自由裁量权，因此对于贵单位这种情况不应单从税法角度来考虑，应从其他角度来解决一下了。