2013-03-26 13:48:19

提出如下问题:
老师您好：

我公司在2011年12月出口货务的业务代理费有50万元，依据和代理方签订的代理合同该项费用在次月支付，发票是在2012年1月取得的，请问这50万元的费用在2012年度所得税汇算能否税前扣除？如不能在2012年扣除，对2011年已缴所得税如何进行调整？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

上一纳税年度作成本费用处理的，凡当时未取得发票的，需在年度汇算清缴结束前取得发票。


《 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》
国家税务总局公告2011年第34号
　六、关于企业提供有效凭证时间问题?
　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

专家补充回复
专家回复	所述费用在2012年度是否已做了费用的账务处理？
专家回复	费用在次月支付是否指在2012年1月支付？
专家回复	可以在2012年度所得税税前按规定扣除。