2011-04-14 12:27:52

提出如下问题:
公司开了信用证买了货，直接在国外销售了。1、怎样做凭证?2、凭证后面都需要附什么原始凭证？3、做这种业务都需要交什么税？4、增值税要不要交？教育费附加要不要交？地方教育费附加要不要交？河道维护管理费要不要交？城市维护建设税要不要交？如果需要交的话按什么比例交？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、由于我国不提倡转口贸易，故现行的税收政策无相关的规定。
2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》　第七条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内”。而转口贸易不经过我国海关，没有入中国境内，故不符合增值税的征收条件，也就是说不用交纳增值税。
3、但税收管理方面还是有规定的，具体请咨询当地主管税务机关。
《大连市国家税务局关于明确出口货物退（免）税若干问题的通知》
大国税函〔2009〕215号
五、关于对转口贸易的监管问题
出口企业经营转口贸易的，应在确认转口贸易收入月份的次月申报期内，持下列资料到主管税务机关退税管理部门办理转口贸易业务备案：
1.关于经营转口贸易情况的备案说明（详见附件1）；
2.货物购销合同原件及复印件；
3.货物购销发票复印件；
4.银行收付汇凭证复印件；
5.货物进、出境备案清单（货物经海关特殊监管区内保税仓库转口的企业提供）；
6.进、出口货物报关单（货物经海关特殊监管区外的中国海关保税仓库转口的企业提供）。
出口企业发生的转口贸易收入应按规定及时计入所得税应纳税收入。
上述转口贸易是指国际贸易中进出口货物的买卖，不是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三国转手进行的贸易。这种贸易对第三国来说就是转口贸易。交易的货物可以由出口国运往第三国，在第三国不经过加工（改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论）再销往消费国；也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。
4、会计帐务处理：
1、付汇时（附付汇单据及购货的发票）：
借：库存商品
贷：银行存款（外汇*付汇当天的汇率）
2、收汇时（附收汇单据及销货的发票）：
借：银行存款（外汇*收汇当天的汇率）
贷：主营业务收入-转口贸易
3、结转成本
借：主营业务成本-转口贸易
贷：库存商品
5、其余问题请咨询主管税务机关。

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