2011-04-11 12:24:33

提出如下问题:
我公司做远期结售汇、汇利达的理财收益要缴营业税吗？收入可否做为招待费、工会费等的计提基数


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）规定：
第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
（财政部 国家税务总局第52号令）
第十八条 条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
　　货物期货不缴纳营业税。

金融商品买卖业务，与旧营业税实施细则相比，适用主体由金融机构扩大到“所以单位和个人”。对个人暂免征收营业税。

2、计算业务招待费广告费和业务宣传费的收入基数：
国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知
国税函〔2009〕202号
一、关于销售（营业）收入基数的确定问题
　　企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知
国税函〔2008〕1081号
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明
第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

专家补充回复
专家回复	对，需要缴纳营业税。
专家回复	已回复。