2010-11-25 18:05:33

提出如下问题:
1、国内采购硫酸铵，国内销售，如何征税；

2、国内采购硫酸铵出口，如何退税？无退税的情况下是否涉及视同内销补税问题？

请解答，并提供相关税法依据条款，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、国内销售缴纳增值税。
2、出口，可申请退税。国家明确规定不予退（免）增值税的货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税。?

国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知
国税发[2006]102号
一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。?
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；?
　　（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；?
　　（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
　　（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；?
　　（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。?
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率?
　　一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：?
　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率?
对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。?
出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。?

相关文件：
国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知
国税发【1994】第031号
国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知
发文字号： 国税发【2005】第051号
《 关于取消部分商品出口退税的通知》 ( 财税[2010]57号)

专家补充回复
专家回复	国家税务总局关于下发出口商品退税率文库20100715B版的通知 （国税函〔2010〕375号） 一、出口商品退税率文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并由出口退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统进行退税率文库升级。各地应及时将出口商品退税率文库发放给出口企业。
专家回复	谢谢。涉及到专业的化工类产品，请注明化肥类。
专家回复	谢谢。