2026-03-10 15:40:49

提出如下问题:
老师好

我公司签订的维保服务合同有两种情况：一是我公司以前年度供应的货物，后续又续签了维保服务合同，合同的内容是硬件维保服务，附件为：维保服务清单硬件产品明细（硬件产品的我公司供的货物），清单内的产品在维保服务期内坏了的，需要我公司更换新的产品，这种情况下维保服务费是开具6%还是13%的票？，后续更换的硬件产品是否做视同销售：二是我公司直接与客户签订了维保服务合同，合同的内容是硬件维保服务，附件为：维保服务清单硬件产品明细（硬件产品不是我公司供的货物），这种情况下维保服务费是开具6%不是13%的票？后续更换的硬件产品是否做视同销售处理。谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

基于 2026 年 1 月 1 日施行的《增值税法》及实施条例，结合你公司两种维保业务场景，核心结论如下：核心判定在于业务实质是 “维护保养（现代服务，6%）” 还是 “加工修理修配（13%）”，更换硬件均不做视同销售。

1、税目与税率：维护保养属于 “其他现代服务”，适用 **6%税率；加工修理修配（恢复货物功能）适用13%** 税率。
2、混合销售新规：一项应税交易涉及多税率时，按主要业务适用税率（需同时满足 “多税率业务”+“主附关系”）。
3、视同销售口径：仅包括 “自产 / 委托加工货物用于集体福利 / 个人消费”“无偿转让货物” 等 3 类，有偿维保中的更换硬件不属于无偿转让，不视同销售。

场景一：维保标的为你公司以前年度供应的货物
开票税率6%（维护保养），1. 合同为 “硬件维保服务”，核心是持续保障设备正常运行，非单次修复故障，符合 “其他现代服务” 定义；. 与以前年度销售无主附关系（销售已完成，维保为独立续签），不构成混合销售，无需按 13% 计税

更换硬件是否视同销售不视同销售，1. 更换成本已包含在维保服务费中，属于有偿交易，非无偿转让；2. 参考 “三包” 口径，维保收入已缴税，更换无需再视同销售。

场景二：维保标的非你公司供应的货物
开票税率6%（维护保养），1. 业务实质仍为 “保障设备正常运行” 的维护保养，非 “加工修理修配”；2. 无货物销售行为，不涉及混合销售，直接按 “其他现代服务” 6% 计税。

更换硬件是否视同销售不视同销售同场景一，更换硬件是维保服务的组成部分，价款已包含在服务费中，属于有偿交易，不触发视同销售条

风险提示与合规建议
1、合同与开票匹配
合同名称明确为 “XX 设备维护保养服务合同”，避免出现 “修理、修复” 等易被认定为 13% 税目的表述；
发票开具 “现代服务 - 其他现代服务（维护保养）”，税率 6%，备注栏注明维保设备清单编号。
2、核算与证据链
维保收入与货物销售分开核算，更换硬件的成本计入 “主营业务成本 - 维保成本”；
留存维保记录（巡检单、故障处理单、配件领用单），证明更换行为是维保服务的必要组成部分。
3、特殊情形调整
若合同明确约定 “仅针对故障设备提供修复服务”（无定期巡检等保养内容），可能被认定为 “加工修理修配”，需按 13% 计税；
如为 “销售货物同时提供维保”（非续签），按混合销售 “主要业务” 判定税率（通常按货物 13%）

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