2026-02-26 09:35:52

提出如下问题:
我司主营业务是自产蔬菜并销售，但是有部分蔬菜是外采并销售的，那我司是否都享受流程环节免征增值税的优惠政策


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

你司自产蔬菜销售和外购蔬菜销售，都可以享受增值税免税，但依据的是两个不同政策，且必须分别核算。
一、政策依据与适用范围
1. 自产蔬菜销售（农业生产者自产免税）
政策：农业生产者销售自产农产品免征增值税。
适用：你司自己种植、收获的蔬菜，直接销售，全免增值税。
依据：《增值税法》第二十四条第（一）项。
2. 外购蔬菜销售（流通环节免税）
政策：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。
适用：你司从外部采购蔬菜后直接销售（或仅做清洗、分拣、包装、冷藏等初加工），同样全免增值税。
依据：《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137 号）。
二、核心合规要求（必须做到）
1、分别核算销售额
自产蔬菜、外购蔬菜的销售额必须分开记账、分开申报。
未分别核算的，不得享受蔬菜免税，全部按 9% 征税。
2、蔬菜范围
新鲜蔬菜、菌类、经挑选 / 清洗 / 切分 / 包装 / 冷藏 / 冷冻的蔬菜，均属免税范围。
蔬菜罐头不属于，需按 13% 计税。
3、发票开具
销售蔬菜一律开增值税普通发票，税率栏选 “免税”，不得开专票。
三、会计处理（分别核算示例）
（1）自产蔬菜销售
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入 — 自产蔬菜（免税）
（2）外购蔬菜销售
采购时：
借：库存商品 — 外购蔬菜
贷：银行存款 / 应付账款
销售时：
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入 — 外购蔬菜（免税）
四、企业所得税
自产与外购蔬菜的所得，均正常计入应纳税所得额，无免税优惠（除非你司符合小微企业、农林牧渔项目所得减免等其他政策）。
五、总结
你司自产 + 外购蔬菜全部免征增值税。
关键：分别核算自产与外购销售额，否则全部征税。
实务建议：在库存、收入、成本科目下增设 “自产”“外购” 明细，确保账表清晰。

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