2023-07-04 19:10:19

提出如下问题:
询问：尊敬的老师，您好！我想向您咨询问题！

企业在2023年6月给公司高管及中层管理人员办理企业年金，其中高管人员补缴2020年1月-2023年5月，中层管理人员补缴2023年1月-5月，缴费比例按照基数的企业承担8%+个人承担4%（说明：补缴的这些年度或月份，个人承担部分亦由企业承担，正常缴纳月份则个人承担个人部分，企业承担企业部分）。

问题1：企业所得税方面，补缴的这些月份或年度中，由企业承担的个人部分，2023年度企业所得税汇缴时，是否需要纳税调增，2020年-2022年度补缴的企业承担部分，是否也需要纳税调增？

问题2：个人所得税方面，高管补缴的2020年1月-2023年5月里的个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是否可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额？中层管理人员补缴2023年1月-5月里的个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是否可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额？

谢谢帮助解答！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

2023年度企业所得税汇缴时，是需要纳税调增，2020年-2022年度补缴的企业承担部分，不需要纳税调增的

个人缴纳的社保部分不得税前扣除：社保费用由个人自己承担的部分不能在企业所得税税前扣除，由企业承担的部分准许在税前扣除。

税前扣除的社保是个人缴纳部分。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十五条按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。不包括企业年金。

个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是不可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额，中层管理人员补缴2023年1月-5月里的个人承担部分（实质上由企业承担，无须从个人工资中代扣）是不可以在个人所得税中抵扣应纳税所得额。

为了避免风险请咨询当地税务机关。

专家补充回复