2017-12-05 13:22:28

提出如下问题:
老师您好，请问我司收到的个税手续费返还，是否涉及缴纳增值税？如果需要缴纳是否可以抵扣？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第十条规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产扣缴义务人代扣代缴个人所得税取得的手续费返还属于境内发生的呢?是。属于有偿提供服务吗?是(尽管该有偿是基于一种法定义务，但36号文并未规定纳税人因履行该法定义务提供服务而取得的收入不征或免征增值税)。满足了上述条件，说明代扣代缴个人所得税取得手续费返还款的行为属于增值税征税范围，且不满足不征增值税和免征增值税的条件，因此，该手续费应按正常税率或征收率计算缴纳增值税。针对此问题，深圳市和内蒙古自治区已经给予了明确答复。《深圳市全面推开“营改增”试点工作指引(之一)》第四条规定：根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。《内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三(生活服务业部分)》第一条规定：根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

从以上可以看出，需要缴纳增值税，您所说的抵扣是什么意思，不理解。请您描述清楚，谢谢提问！

专家补充回复
专家回复	已经重新给您答复。
专家回复	代扣个税手续费收入是否缴纳增值税各地规定不一致，以当地税务机关的规定为准，从【2016】36文的分析来看，是需要缴纳的，假设贵公司当地规定需要缴纳，您需要计提销项，确认其他业务收入，也就是说，返还的代扣手续费是贵公司的一笔收入。