2017-11-23 08:25:29

提出如下问题:
我公司在2009年因项目竣工在未取得发票的情况对某单位挂账40万（质量监督费），我方挂账在应付工程款科目。现该单位已撤销，也没有找到接手债权人，请问如何处理，谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第五条规定，“因债权人原因确实无法支付的应付账款，债务人应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税”。所以该笔应账款应该在纳税申报时调增应纳税所得，计算缴纳企业所得税。

新会计制度下规定企业由于非日常活动产生的经济利益的流入，应作为“利得”处理，“利得”包括“资本公积”和“营业外收入”，而债务重组收益非货币性资产交换收益等，在新会计制度下都记入“营业外收入”。
税务机关也可能会不认可2009年结转的此部分工程成本，因为没有正规的发票，可能会追溯调整所得税。
从以上可以看出，确实无法偿付的应付账款需要计入“营业外收入”中，征收所得税。谢谢提问！

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