2015-10-30 13:44:46

提出如下问题:
总机构能否开具发票给分支机构收取管理费，非汇总纳税，分支机构为非法人，高层管理中层后勤人员劳务社保关系均在总机构，经营范围为房地产代理


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。如果是居民企业内部总分机构发生的管理费用，由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构管理服务而分摊的合理管理费，通过总机构自动汇总得到解决，所以无扣除限额标准。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得采用分摊管理费用的方式在税前扣除以避免重复扣除。

总机构可以开具发票给分支机构收取管理费。

专家补充回复