2014-09-04 14:43:08

提出如下问题:
老师，您好！我司属法人独资公司（集团全资子公司），集团属国有独资公司。我司下设一个分公司，独立纳税（跨地区）。假设集团公司将我司下设的分公司划拨出去，独立成为集团子公司，请问：这种情况的企业重组、资产划拨涉及哪些税费，相关政策依据有哪些？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

企业重组、资产划拨涉及企业所得税，请参考以下文件。


财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税〔2009〕59号
四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：
（五）企业分立，当事各方应按下列规定处理：
　　 1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
　　 2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
　　 3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
　　 4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　 5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。




国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告
国家税务总局公告2011年第13号
全文有效 成文日期：2011-02-18

字体： 【大】 【中】 【小】
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：?
　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。?
　　本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函[2010]350号）同时废止。?
　　特此公告。





国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
国家税务总局公告〔2011〕51号
全文有效 成文日期：2011-09-26

字体： 【大】 【中】 【小】
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关营业税问题公告如下：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函〔2002〕165号）、《国家税务总局关于深圳高速公路股份有限公司产权转让不征营业税问题的批复》（国税函〔2003〕1320号）、《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函〔2004〕316号）、《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函〔2008〕916号）同时废止。

　　特此公告。

专家补充回复