2010-11-25 11:19:46

提出如下问题:
请教转口贸易需要办理的税务情况，及如何如财务账，是否缴纳何种税


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、代理费需要缴纳流转税包括营业税 、城市维护建设税、（地方）教育费附加、水利建设专项资金、购销合同按购销金额的万分之三贴花，需要缴纳企业所得税。
2、 转口贸易账务流程
（1）公司转口贸易的盈亏以业务核算后进行外汇核销的信息为准。外汇核销信息是收汇明细和付汇明细的对应关系，包括收汇的公司名称，收汇日期、金额，付汇日期、档案号或者合同号、商品、金额。入账都以外币计价，记账汇率依会计准则之规定。
（2）外汇核销由专人负责，当月进行完全的外汇核销，一定要在次月5日前，提供给财务部会计核销信息,会计负责核对检查。
（3）会计和外汇核销专人核对后，各自签字确认。会计依同一批次外汇核销信息中各代理的国外公司的收汇金额占这批收汇总额比率，分公司开具“中英文的收款收据”确认盈亏入账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票。
（4）如果无收益，当做损失，向公司管理层报告损失，以真实亏损进行账务处理。
6 转口贸易实务举例
　　　 （1）1月转口贸易收美国A公司USD10000，记账汇率取月初（当月第一个工作日）中间价，假设为6.8000。
借：银行存款（USD10000）68000.00
贷：预付账款（应付账款、预收账款）-转口贸易汇总（USD10000）68000.00
（2）2月转口贸易收香港B公司USD20000，假设为6.6000。
借：银行存款（USD20000）132000.00
贷：预付账款-转口贸易汇总（USD10000）132000.00
（3）2月进口付汇新加坡C公司，USD29000.00。
借：预付账款-转口贸易汇总（USD29000.00）191400.00
贷：银行存款（USD29000.00）191400.00
（4）2月底，核销信息确认了，进口付汇USD29000.00和收汇A公司USD10000、B公司USD20000，为当年第1批核销。
按收汇和付汇明细调账。
借：预付账款-转口贸易汇总（USD10000）68000.00
贷：预付账款-转口贸易1#（USD10000）68000.00

借：预付账款-转口贸易汇总（USD20000）132000.00
贷：预付账款-转口贸易1#（USD20000）132000.00

借：预付账款-转口贸易1#（USD29000）191400.00
贷：预付账款-转口贸易汇总（USD29000）191400.00
（5）2月底外汇核销批次1#，盈利USD1000, 分公司开具“中英文的收款收据”确认盈亏入账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票确认代理收益。
借：预付账款-转口贸易1# （USD1000）6600.00
贷：其他业务收入-代理收入 6600.00

借：其他业务支出-代理支出 XXX
贷：应交税金-营业税 XXX
应交税金-城市维护建设税 XXX
应交税金-印花税 XXX
其他应交款-教育费附加 XXX
其他应交款-地方教育附加 XXX
其他应交款-水利建设专项资金 XXX
(6)调整转口贸易1#汇兑损益。
借：预付账款-转口贸易1# 2000.00
贷：财务费用-汇兑损益 -2000.00（借方红字）

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